目前2023年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除已經(jīng)快接近尾聲，小編整合了一些相關(guān)問(wèn)題的答疑給大家參考：
· 異地工作租房，租金支出如何扣除？
· 個(gè)人年內(nèi)有大病醫(yī)療支出，如何扣除？
· 在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，“嬰幼兒照護(hù)”和“子女教育”應(yīng)該如何選擇？
01住房租金相關(guān)問(wèn)題答疑
一、我是鐵路職工，主要工作地在上海和杭州，上海公司提供住宿，杭州自己租房且無(wú)自有住房，杭州的房租是否可以專項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人及其配偶在納稅人主要工作城市沒(méi)有自有住房的，納稅人發(fā)生的住房租金支出可以扣除。如果您和您配偶均在杭州沒(méi)有自有住房，而杭州又是您主要工作城市的，杭州的房租可以扣除。
二、我今年12月?lián)Q租造成中間有兩個(gè)租賃月份重疊的情況，請(qǐng)問(wèn)該如何填寫相關(guān)信息？
答：您年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，在填寫租賃日期時(shí)應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。
如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。
02住房貸款利息相關(guān)問(wèn)題答疑
一、父母和子女共同購(gòu)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受？
答：父母和子女共同購(gòu)買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。
二、我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
三、如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除？
答：只要納稅人申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無(wú)論扣除時(shí)間長(zhǎng)短、也無(wú)論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
03子女教育相關(guān)問(wèn)題答疑
一、在境外學(xué)校接受教育可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)校或境外學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
二、有多個(gè)子女，可以對(duì)不同子女選擇不同的扣除方式嗎？
答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
三、在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，“嬰幼兒照護(hù)”和“子女教育”應(yīng)該如何選擇？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）規(guī)定，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
其中，依照國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)規(guī)定，父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除中所指的嬰幼兒子女，包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。子女教育專項(xiàng)附加扣除中所指的子女，包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。
享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，為嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月。享受子女教育專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育階段為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。
舉例來(lái)說(shuō)：
2022年5月出生的嬰幼兒，自2022年5月起至2025年4月止，父母可以按規(guī)定享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。自2025年5月（即孩子滿3周歲的當(dāng)月）至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段期間，以及子女接受義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生）等學(xué)歷教育期間，父母可以按規(guī)定享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。父母可以根據(jù)情況自行選擇。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
04嬰幼兒照護(hù)相關(guān)問(wèn)題答疑
一、嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？
答：一般來(lái)講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下的中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報(bào)證件。
二、如果暫沒(méi)有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報(bào)嬰幼兒身份信息？
答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。
05大病醫(yī)療相關(guān)問(wèn)題答疑
一、我今年年末住院，預(yù)計(jì)明年年初出院且達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，請(qǐng)問(wèn)這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎？
答：年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。您申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費(fèi)用支出屬于是明年的支出。到2023年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，可以在2024年匯算時(shí)享受扣除。
二、我和我的妻子今年同時(shí)有大病醫(yī)療支出，如果都選擇由我一方扣除，扣除限額是多少？
答：夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除額為8萬(wàn)元，合計(jì)最高扣除限額為16萬(wàn)元。
06繼續(xù)教育相關(guān)問(wèn)題答疑
一、因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算？
答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。
二、參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？
答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
07贍養(yǎng)老人相關(guān)問(wèn)題答疑
一、贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（一）獨(dú)生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^(guò)每月1000元。
二、獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。 |
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